大顺会计会计师、法律顾问  黄韬

 

 很多老板在开公司创业初期对公司的账务和税务不是很熟悉,下面,让我们一起来理理公司账务和税务核算的基本知识。

 

 一、查账征收

大多数公司的税是实行查账征收的方式,那么,什么是查账征收呢?通俗来说,查账征收就是指公司每期应向国家缴纳的税费,是按照财务报表上的数据来计算征收的。主要看两个数据:业务收入、利润总额。

因此,法律规定,公司应该自工商登记成立起15日内按会计准则,建立规范的会计核算账簿,开展会计核算工作。目的之一就是为税费申报提供合理有效的计算依据。

 

二、公司税务征收环节

 

上面我们提到,财务报表上的业务收入和利润总额,是计算税费的两大环节:

(1)取得营业收入时,通常是指向客户开出销售发票时,与营业收入相关的税种是:增值税、以及附加税。

(2)按利润计缴企业所得税。会计制度规定公司应于每月末核算当月的利润。广西税务规定公司企业所得税实行按季预缴,年末汇缴的征收办法。因此,最迟应该在每季度末需做好公司利润核算并申报预缴企业所得税。

 

通过以下简易图可以了解:

 

  

 

 三、公司主要税种税率对照表


 


不用担心,你可以这样简单记:

1、目前,绝大部分经营范围都是属于增值税计税范围,除了银行、房地产开发与商品房销售、餐饮KTV外。

2、增值税有两种纳税人身份,即小规模纳税人和一般纳税人。小规模3万以下可免税。

3、增值税是主税,交了主税就会有附加税。

4、有利润就有所得税,30万以下只用10%。

 

四、例子

1、小规模纳税人公司

天顺商贸公司为销售电子产品的小规模纳税人公司,一季度,该公司向某客户销售电脑60台,每台单价3000元(不含税),客户要求开票,并同意承担税费。天顺商贸公司开出发票记载价税合计为185400元(销售收入180000元,税金5400元)。该批电脑进货价为每台2500元(不含税),购买这批电脑价税合计为175500元(进货价150000元,进项税25500元,供应商为一般纳税人,适用税率17%),并取得进货发票。本季度,天顺公司还发生工资、房租、交通等费用合计60000元。刚该公司一季度应交税费如下:

(1)销售收入=60*3000=180000元,则应交增值税=180000*0.03=5400元

(2)附加税=5400*12%=648元

(3)水利建设基金=180000*1‰=180元。第一环节税费(现金流出)为:5400+648+180=6228元

(4)公司一季度利润总额=180000-175500-60000-648-180=-54672元(亏损),应交企业所得税0元。

一季度累计发生税费现金流出:6228元。

 

2、一般纳税人公司

又假设:天顺商贸公司为销售电子产品的一般纳税人公司,一季度,该公司向某客户销售电脑60台,每台单价3000元(不含税),客户要求开票,并同意承担税费。天顺商贸公司开出发票记载价税合计为210600元(销售收入180000元,增值税销项税金30600元)。该批电脑进货价为每台2500元(不含税),购买这批电脑价税合计为175500元(进货价150000元,增值税进项税25500元,供应商为一般纳税人,适用税率17%),并取得进货的增值税专用发票。公司本季度还发生工资、房租、交通等费用合计60000元。刚该公司一季度应交税费如下:

(1)销售收入=60*3000=180000元,则应交增值税=销项税-进项税=30600-25500=5100元

(2)附加税=5100*12%=612元

(3)水利建设基金=180000*1‰=180元。第一环节税费(现金流出)为:5100+612+180=5892元

(4)公司一季度利润总额=180000-150000-60000-612-180=-30792元(亏损),应交企业所得税0元。

一季度累计发生税费现金流出:5892元。

 

五、一般纳税人可抵扣范围

一般纳税人在计算应交增值税时,采用先抵后缴的方法,因此,抵扣越多,应交的增值税越低,当出现本期进项大于销项时,不但不用缴纳增值税及其附加税,还可以将多出的进项税留到下期抵扣,直到抵完为止。因此,一般纳税人企业在获得其他单位提供产品、劳务、服务时,应尽可能取得增值税专用发票(当提供服务的公司为小规模纳税人时,可以要求其到税务机关代开3%税率专票用于抵扣),常见的可抵扣范围如下:


 


六、开发票的基本要点

通常来说,向客户开出的发票越多,意味着收入越高,可能承担的税费越高。因此,针对开票,公司应注意以下几点:

1、当与客户就价格进行磋商时,应提前问清楚客户是否需要开票,如果开票,报价中应包含税金。

2、当草拟合同时,应当注明不含税价格和含税价格分别是多少。

3、 应及时取得成本发票(票对票原则)。即当客户要求开发票时,应该取得该笔业务所对应的成本性支出的发票(如进货发票。)

4、以下情形之一,可以直接收取现金并入账:

(1)当发票金额低于1000元;

(2)客户为个人时

5、当客户为单位客户且发票金额在1000元以上时(实务中可以更高一些),应当通过对公户转账的形式收取费用。

 

七、合理取得成本费用发票降低企业所得税税负

我们知道,利润等于收入减去成本和费用,当费用越高时,公司利润水平则越低,公司的企业所得税税负越会越低,因此,公司在日常经营中,应该尽可能真实反映费用支出情况,及时取得真实有效的凭证。